15

slide1

16

Другие статьи >>>


ЄСВ та підприємець 2018 р


З 2018 року мінімальна ставка ЄСВ за 1 місяць дорівнює 22% від однієї мінімальної заробітної плати та максимальна ставка ЄСВ дорівнює 22 % від 15 мінімальних заробітних плат.

Перш за все, як завжди, розділимо єдиний соціальний внесок,  який підприємець нараховує/сплачує за найманих робітників (п.1 ст.4 ЗУ № № 2464-VI) та за себе (п.4 ст.4 ЗУ № № 2464-VI). Надалі так і будемо називати «ЄСВ за найманих» та «ЄСВ за себе».

«ЄСВ за себе»

«ЄСВ за співробітників»

Ставки ЄСВ

22% (п.11 ст.8 ЗУ 3464)

22% Не залежить від КВЕД

Строки сплати

Підприємці - платники єдиного податку сплачують внесок зa кожний квартал до 20 чиcлa наступного місяця, тобто з врахуванням вихідних днів це в 2018 році:

·        зa 4 квартал 2017 р. – 19.01.2018 (дослівно «до 20 січня 2018»);

·        за 1 квартал 2018 р. – 19.04.2018 (дослівно «до 20 квітня 2018»;

·        за 2 квартал 2018 р. – 19.07.2018 (дослівно «до 20 липня 2018»);

·        за 3 квартал 2018 р. – 19.10.2018 (дослівно «до 20 жовтня 2018»);

·        За 4 квартал 2018 р. – 21.01.2019 (враховуючи п.11 розділу IV інструкції 449).

 

Підприємці на загальній системі  сплачують єдиний внесок за 2017  рік до 10 лютого 2018 р.

 

До або в день виплати заробітної плати  та не пізніше 20 числа наступного місяця, за місяцем нарахування заробітної плати.
(абз.1 п.8. ст.9 Закону 2464)

Звільнення від нарахування внесків

Звільняються від сплати за себе ЄСВ, ФОП (і єдинники і загальносистемники), якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть сплачувати внески на добровільних засадах.

 

Припинення сплати внесків (при скасуванні,  ліквідації ФОП)

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця її останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

Звітність

Річна, за формою Додаток 5

Місячна, за формою Додаток 4

 

База та визначення ЄСВ

«ЄСВ за себе» нараховують та сплачують фізичні особи підприємці, як платники єдиного податку, так і платники на загальній системі оподаткування.  Слід зазначити,  що використання праці членів сім’ї також вважається трудовими відносинами, тобто якщо ФОПом зареєстрований батько, а у нього працює ще син, то  батько по відношенню до сина буде роботодавцем.

 

З 01.01.2018 р.

ФОП – єдиний податок

пп.3 п.1ст.7

22 % від  суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Звільняються від сплати за себе єдиного внеску ФОП, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Визначається самостійно не менше «22% х 1 мінімальну зарплату»  та не більше 15ти  мінімальних зарплат (пп.4) п.1 ст.1 ЗУ 2464-VI).

Для  01.01.2018 – 31.12.2018 р.:

min = 22 % * 3723 = 819,06 грн.

max = 22 % * 15 * 3723 = 12285,90 грн.

ФОП – загальна система

пп.2 п.1ст.7

22 % суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток) (не менше 819,06 грн).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску;

підприємці на загальній системі зобов’язані сплачувати суму ЄСВ «за себе» у розмірі не менше мінімального страхового внеску навіть  за той місяць, у якому  не отримано дохід (прибуток)

Для 01.01.2018 - 30.11.2018
чистий дохід ставка
≤0 (в т.ч. збитки) 22% * 3723 = 819,06 грн.
від 0 до 3723 22% * 3723 = 819,06 грн.
від 3723 до 55 845 22% * чистий дохід
> 55 845 22% * 15 * 3723 = 12285,90

 

Для підприємця базою оподаткування є чистий оподатковуваний дохід (тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та  негрошовій  формі) і документально підтвердженими витратами).

«ЄСВ за співробітників».  Ставка  ЄСВ за співробітників становить 22 % від заробітної плати, додаткової заробітної плати, тощо. В разі якщо нараховується заробітна плата основним працівникам (не сумісникам) менше мінімальної  ( крім відпрацьовано неповний місяць за причини звільнення) то, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску 22%.

Перелік нарахувань (випллат), на які не нараховується ЄСВ ви можете знайти за посиланням

http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF

 

 

Дата статті 01.01.2018 р.

 

ЕСВ ФЛП 2018, ЕСВ предприниматель 2018, ЕСВ предприниматель за себя, ЕСВ за себя, ставка ЕСВ для неработающих, ЕСВ при закрытии ФЛП, ЄСВ ФОП, ЄСВ ФОП 2018, ЄСВ за себе, ЕСВ підприємець, ЄСВ при закритті ФОП

х. 10 найманих співробітників)

 

Податковий період – календарний рік (ст 294.1)

3 група – ФОП та юридичні особи (мах. дохід 5 млн.грн, кількість співробітників не обмежена)

 

Податковий період – календарний квартал (ст 294.1)

4 група - сільськогосподарські товаровиробники ( частка с/г товаровиробництва за попередній податковий рік ≥75 відсотків

 

 

Податковий період – календарний рік (ст 294.1)

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого грунту)

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях

для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях)

- для земель водного фонду

- сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого грунту